Számviteli elhatárolások adók, hogy ez
Ebben a cikkben megnézzük számviteli halasztott adót. Nézzük a számla függő költségeket. Beszéljünk a hatása a halasztott adók nettó jövedelem.
A jelen két kiváló minőségű cégek szobaszervizért fajták számviteli - számviteli és adózási generál időszakos eltéréseket a pénzügyi eredményeket. De ez a probléma a szakemberek nem okoz a halasztott adó - gyakori jelenség. Lehetséges, hogy fontolja meg, hogy megfelelő, és hogyan kerül ismertetésre.
A koncepció a halasztott adók száma és a PBU 18/02
Munka az adóbevallás könyvelő megfelelően kell értékelni, és meghatározza a halasztott adó (GST). Külseje objektív jellegű, mivel összefonódik különbségek számítási módszerek a mennyiség a profit a számviteli és adózási számvitel.
Ajánlott elsődleges adózási dokumentumok, nagy valószínűséggel nem fog illeszkedni a méret a járulékok küldött a kincstár valójában. Rendelet a számviteli szám alatt 18/02 gyakorlati számviteli bevezetett mutatók növekvő (csökkenő) nyereség adóznak.
A lényege az átmeneti különbségek és azok típusai
Egyenlőtlen szabályozása elismerésének költségek bevételek létrehozását eredményezi több fajból különbségeket. nevezetesen:
Amikor a pénzügyi számítások bizonyos mennyiségű jövedelem (felmerült költségek) hozott az azonos mennyiségű mindkét típusú lemezt, de mindegy, a különbség kapjuk eltérés okozza az idő azok elismerését, hogy az úgynevezett „átmeneti”, és automatikusan létrehoz egy bizonyos értéket a UNP. BP jár, mint az alapját a megjelenése e kötet SNP.
SNP-k lehet meghatározni a következő képlet segítségével:
Cég vagy társaság köteles létrehozni transzfer a költségvetés a jövő halasztott adó. A térfogata a jelen időre befolyásolja (növeli, vagy éppen ellenkezőleg, csökken) nagysága a fizetendő adó a még előforduló időszakok az üzleti tevékenységnek.
Az átmeneti különbözetek lehetnek:
Levonható hatása alatt SNP növekszik, a második (adóköteles) - csökken.
Az első fajta BP fordulhat elő, ha a költségek adózási számvitel rögzített egy kicsit később, és a bevételt - egy kicsit korábban, mint a számviteli.
By levonható különbségek közé tartozik különösen:
- értékcsökkenés összege (az OS) - ha a számviteli értékük meghaladja számít az összeg a számlán az adó;
- adóveszteséghez átadásával a következő gazdasági időszakban;
- a költség-bevétel következtében keletkező árfolyam különbségeket, amelyek elkerülhetetlenek lefolytatása során devizaügyletek.
Adóköteles különbségek a méretei költségek bevételek, pozitív hatást gyakorol az összeg jövedelem:
- a számviteli - ha van szem előtt a jelen időszakban;
- adóköteles - azokban az időszakokban, hogy jön később.
Ez a faj különbségek jelenhetnek meg:
Balesetes arányos az értékesítési volumen
Összetevői halasztott adó
Annak meghatározására, HER, használja-függő paramétereket:
Ha eltérés van az adóköteles ez a megjelenése egy másik alak, amelyet rövidítve „IT” kifejezés - halasztott adókötelezettséget. IT - részben SNP, növelve azt a jövőbeli időszakokban. Annak kiszámításához, akkor kell használni a képlet:
1. példa A cím „vektor” értékcsökkenti alkalmazásával degresszív módszerrel. A kezelés adó alkalmazzák a lineáris módszer.
Képző rögzíti lehetséges:
Tartozik cq. 68 Kt cq. 77
A jelentési időszak alatt, amelyik előbb, a méret a költségek bevételek könyvelési fokozatosan közelednek egymáshoz. IT visszafizetni writeback:
Tartozik cq. 77 Kt cq. 68
Különösen a megjelenése állandó különbségek
Bizonyos típusú költségek és a bevételek rögzített kizárólag a számviteli (és adót sem), a különbség állandó. Ezek a különbségek nem fog eltűnni a kezdete a jövő időszakban. A jó oka, hogy van egy ilyen név. Különösen költségeket természetesen hozott elszámolás során azonban feltételezi, NC ez igaz nem lehet ismerni az adó dokumentumokat.
kell elosztani ezek között:
Előfordul, hogy a különbség alakul ki állandó jellegű csökkenti a jövedelemadó elszámolás. Ez történik például, amikor a vállalat fektet része a tulajdonságot a charter tőke a társaság, és megkapja ugyanakkor nyereséget. Adó könyvelési rendszer nem ismeri fel, és számviteli - tartják a plusz jel.
Fontos! A megjelenése PR lehetővé válik abban az esetben, elismerésének költségek jövedelem jövedelem csak az egyik számít.
Különbségek állandó jellegű ad okot:
- PNO - állandó adókötelezettség hozzájárul a növekedés a kifizetések a kincstár.
- PNA (állandó adó eszköz) - segít csökkenteni az említett kötetet.
És ez a fajta elkötelezettség, valamint a javak nyilvántartása azonos ideig, és ha ott van a megjelenése a PR. Ezek határozzák meg, egy speciális formula:
Fontos! BP és WP van szükség annak érdekében, hogy hasznot a számviteli és adózási számviteli egybeesett térfogat.
Aktuális adó: jellemzői kialakulása
TNP az adó összegét meg kell rendezni a költségvetés a beszámolási időszakban. Ez határozza meg átalakításával feltételes jövedelem (vagy költségek) a halasztott és befektetett eszközök kötelezettségek a megfelelő időtartam:
Ahol: DUsl (meder) - jövedelem (ráfordítások) feltétele az adót.
Fontos! Ha nincsenek PR, BP, azzal járó képződését IT és IT feltételes flow mérete eltér a nagysága a jelenlegi jövedelemadó.
2. példa: A nyilvántartás a cég különbségek vannak:
A jelenléte az ilyen különbségek határozzák adóköteles nyereség:
+ 1 600 000 4000 - 6000 - 210 000 + 4000 = 1392 000,00
1.392.000 · 0,2 = 278 400.00
A függő költségek adó:
1600, 00 · 0,2 = 320 ezer.
A kötet a jelenlegi jövedelemadó (algoritmus 21. igénypont PBU 18/02.):
800 + 320 000-1 200-42 000 + 800 = 278 400.00
Az eredmény nem különbözik a számított összeg az adóalapból. Az önértékelés ellenőrizni kell az egyensúlyt a MF. 68. Minden számítások helyesek, ha értéke megegyezik az összeg a jelenlegi jövedelemadó.
A halasztott adó és a nettó profit
Az adófizetési kötelezettség felróható csökkentik a közölt mérete tükrözi rekord:
Tartozik cq. 99 Kt cq. 68
Nettó nyereség a vállalat vagy a cégen belül, a fennmaradó, CQ. 99.
De tételezi PBU 18/02 OD számú, és nem rögzíti a megadott számlára. A kötet a profit maradt a rendelkezésére a cég, lehet meghatározni helyesen.
3. példa A méret a számviteli eredmény - 20 rubelt.,. adóalap - 25000 RUB .. Adó - 5. RUB (0,2 · 25) ..
Tegyük fel, hogy az összeget a profit különbség azzal a ténnyel magyarázható, hogy az egy bizonyos mennyiséget a számviteli költségek korábban elfogadott. Aztán a számviteli:
(25-20) = 0,2 · 1000. Rub.
Tax települések által meghatározott mértékű nyereség:
A rendelet rendelkezéseit a számviteli
Nettó eredmény (ezer rubel.):
- kivéve AR 20-5,0 = 15,0
- szerinti PBU 20,0-1,0 = 19,0
Az adó összege nem befolyásolja a nettó nyereség képződését buhotchetnosti, fix MF. 09 (SHE) és 77 (IT). PNO - az MF. 99, tehát a profit, amely eloszlik a vállalaton belül, akkor figyelembe kell venni.
IFRS és halasztott adó
ED IFRS módszer határozza meg:
PSN -% adó az előrejelzés;
BPH - BP adóztatni.
Az IFRS halasztott adó kötelezettség mellett egy adóteherrel, hogy a nyereséget, fizetendő ideig, hogy jön később.
Értékének meghatározásához ez egyszerű: a számítások szerint ebben az esetben megfelelő számértékek a fenti algoritmusnak.
Elszámolása halasztott adó: a kérdésekre adott válaszok
Kérdés száma 1. Mi a bevételek vagy ráfordítások jövedelemadóról szóló úgynevezett „feltételes”? Ez lehet számítani a méret?
Válasz. Az feltételes jövedelem (költség) jelenti a numerikus mérési az adót a nyereség, amely kiszámítja a számviteli adatokkal.
Kérdés száma 2. Milyen hatással van az informatikai lényeg?
Válasz. Leggyakrabban a jelenléte hozzájárul a növekedés a jövedelemadó. Ennek eredményeként a nettó nyereség csökken.
Kérdés száma 3. Amennyiben tükröződik IT és IT?
Válasz. Mérete, és ez tükröződik a mérlegben. Lehetséges változások rögzítésre kerülnek a mérlegben eredményt.
Kérdés száma 4. Milyen szerepet játszik a vállalat nyeresége át kell tenni a költségvetés? Mi az adó mértéke fontos ma?
Válasz. Ez egy szövetségi adót, és annak alapkamat továbbra is 20% -os. A szövetségi költségvetés irányul 3%, a regionális - 17%.
Kérdés száma 5. Mi a szerkezet számított ED?
Válasz. Ez egy lány, azt, ami az adó elszámolást a jövőre nézve. A folyamat során az üzleti van sokféle bevételek és költségek, amelyek nem egyformán rögzített számviteli és adózási számvitel. A különbségek a módszertant tömegének meghatározására adóköteles nyereség, és át az Államkincstár, kézzelfogható. Annak érdekében, hogy, hibahatár használt ideiglenes és állandó, így összekapcsolni a számítási nyereség. Meglévő hazai számviteli posztulátumai maximálisan megfelelnek az IFRS, bár az egyes eltérések.