Mint bérlő tükröződnie kell adót lízingdíjak

Feladatai adó szer

Függetlenül attól, hogy az adórendszer, amelyet a szervezetek, egyes esetekben, amikor bérleti ingatlan a bérlő teljesítéséhez szükséges feladatokat adó szer (1. o., Art. 226. §. 3. Art. 161. és n. 1, Art. 24. Az adótörvény). Ez azt jelenti, visszatartani és transzfer a kifizetett bérleti díjak a bérbeadónak, az adót.

Például, ez vonatkozik azokra az esetekre bérleti:

• tulajdonát állampolgár, nem egy vállalkozó szempontjából megtartásának személyi jövedelemadó;

• ingatlan tulajdonosa az állam (önkormányzati) tulajdon tekintetében a HÉA levonására.

A számítási eljárást más adók függ, hogy milyen adórendszer alkalmazza a szervezet.

Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.

OCHO. Nyereségadó

Kiszámításánál a nyereségadó költséget a bérleti használt ingatlan az üzleti tevékenység kapcsolatos egyéb kapcsolódó költségek a termelés vagy az értékesítés (Alcikkelynek. 10. §. 1, Art. 264. adótörvény). Ennek figyelembevételével az adó alapja az ilyen költségek kell lennie:

• dokumentált (pl törvény a szolgáltatásnyújtás, ha egy ilyen dokumentum összeállított);

• gazdaságilag indokolt, és célja a jövedelem.

Ez következik cikk 1. bekezdése 252. adótörvény.

Költségeit bérlemény szolgáltató iparban és a háztartásokban külön kell elszámolni (Art. 275,1 adótörvény). Az ára bérlésre nem termelési tárgyak kiszámításakor jövedelemadó nem tekinthető. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az összes levonható költségek, meg kell gazdaságilag indokolt (para. 1, Art. 252. adótörvény). Ez összefügg a termelési tevékenységét a szervezet.

A helyzet: e, hogy vegye figyelembe a számítás adó a bérleti díj a helyszínen, üzembe, amely a szervezet még nem kezdődött?

Elismerik a kiadó ráfordításként szükséges az alábbi időpontokban:

• a kifizetés időpontját;

• időpontjában kiállító lízingbeadó számlák;

• utolsó napján a beszámolási időszakban.

Ilyen sorrendben által létrehozott 3 bekezdés 272. cikk, 7. bekezdés, első albekezdés 1. és 3. bekezdés 273. cikkének adótörvény.

A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó, hogy vegye figyelembe a bérleti díj az ingatlan, ha a bérbeadó nem regisztrált neki tulajdonhoz való jogot?

Nem, nem lehet, kivéve abban az esetben, ha az a bérlet tárgyát egy újonnan épült ingatlan.

Szerint a bérleti szerződés, az egyik fél (lízingbeadó) vállalja át a fizetési másik fél (a bérlő) ingatlanok, bizonyos értelemben a megállapodás ideiglenes birtoklása és használata. A legtöbb esetben a lízingbeadó a tulajdonos az ingatlan bérbe. Ebből következik rendelkezései annak 209. és 608 a Ptk.

Tipp: vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a bérlők, hogy vegye figyelembe kiszámításakor a társasági adó a bérleményt, hogy nincs regisztrálva a bérbeadónak, függetlenül attól, hogy az eljárás előállítására az utolsó (vásárlás vagy építés). Ezek a következők.

Albekezdés 10. cikk 1. bekezdése 264. adótörvény Magyarország sem hoz létre a kapcsolat a felvételének lehetőségét a lakbér és a jelenléte a bérbeadó a jogi dokumentumok a témában. A lényeg az, hogy ezek a költségek gazdaságilag indokolt és dokumentált (1. o., Art. 252. adótörvény).

Ennek hiányában a bérbeadó a regisztrált címet a tulajdon, bérlet, nem jelenti azt, hogy a bérlő nem a tényleges költségek formájában kiadó. Ha a szerződés kapcsolatos költségeket a bérleti a bérlő ipari tevékenység és dokumentált, akkor lehet azokat figyelembe venni kiszámításakor a jövedelemadó.

A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó, hogy vegye figyelembe a bérleti díj a fel nem használt (konzerv) ingatlan?

Igen, akkor, ha a szervezet továbbra is szándékában áll használni a bérleményt célzó tevékenységeket jövedelem.

Minden költséget a szervezet, amelyek szerepelnek a számítás az adóalap legyen:

Ha legalább az egyik a fenti feltételek nem teljesülnek, a költségek adózási szempontból nem fogadja.

Ez a sorrend bekezdésben előírt 1 252. cikke az adótörvény.

A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó, hogy vegye figyelembe a bérleti díjat az épületben, ha a bérleti szerződést a megállapított sorrendben nem regisztrált? A bérleti megállapodás meghatározott időszakra több mint egy éve.

A szervezet úgy a költség a bérleti befejezéséig (állami nyilvántartás) szerződést, ha annak feltételei vonatkoznak a kapcsolatok felmerülő megkötése előtt egy ilyen megállapodás.

Költségeit bérlemény kerülnek elszámolásra az egyéb kapcsolódó költségek a termelés vagy az értékesítés (Alcikkelynek. 10. §. 1, Art. 264. adótörvény). Ráadásul ezek a költségek meg kell erősíteni, beleértve elkészített dokumentumok szerint a magyar törvények (1. o., Art. 252. adótörvény).

A 651. cikk 2. bekezdése a Polgári Törvénykönyvben azt mondta, hogy a bérleti szerződés akkor tekinthető kötött pillanatától kezdve az állami regisztráció.

Így addig a pillanatig, az állami nyilvántartásba a szerződés szervezet nem jogosult figyelembe venni a lakbér a szerződést.

A bérbeadó és a bérlő tudja állapítani, hogy a szerződés feltételei a felek között alkalmazni kell kapcsolataikat, hogy azt megelőzően keletkeztek, hogy a szerződés megkötését. Ezért a bérlő kapott az épület használata a pillanatban az állami nyilvántartásba a bérleti szerződés, jogosult figyelembe venni a lízingdíjak kézhezvételétől az épület használatra.

A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó, hogy vegye figyelembe a bérleti díj a helyszínen, amelyet egy iroda?

A törvény nem teszi lehetővé a helyiségek használatával eltérő célra szállás. Különösen akkor nem bérbe a szervezetek vállalkozói tevékenységet. A tilalom cikkéből következik, 288, 607, 671 a polgári törvénykönyv, a Magyar és a 17. cikk a lakásügyi törvénykönyv. Ezért a bérleti költségek a helyiségek, amelyet át, mint egy irodai illegálisan, hogy vegye figyelembe a számítás adó nem lehet.

Tipp: Ha kész vitatkozni az ellenőrök, a bérleti helyiségek irodai költségek is tartoznak más kapcsolódó kiadásokat a termelés és értékesítés. A vita segít a következő érveket.

Az adótörvény Magyarországon nincs tilalom, hogy vegye figyelembe a költségek helyiségbérlet. Mint ahogy nincs korlátozás, hogy a lízingdíjak lehet figyelembe venni, csak akkor, ha nem lakáscélú létesítmények. Bármilyen költségek képes felismerni, ha azok gazdaságilag indokolt és dokumentált (1. o., Art. 252. adótörvény).

Gazdasági indoka a bérleti díjat helyiségek - Ez az objektum használják a szervezet tevékenységét, egy iroda. Ezért költségeket lehet figyelembe venni kiszámításakor jövedelemadó, mint bármely más. Reason - albekezdés 10. cikk 1. bekezdése 264. adótörvény.

Elhelyezkedés: hogyan tükrözik a számviteli és adózási bérleti díj erdőterület? A szervezet bérelt a Környezetvédelmi Minisztérium keretében Magyarország erdőirtás földet 49 évre. A szerződéses ár határozza meg egy évre, de a bérleti díj fizetendő egyenlő részletben havonta 1/12.

Ebben a helyzetben a lízingdíjak használati erdőterület számviteli számolják el kiadásként a szokásos üzleti tevékenység adó - egyéb kapcsolódó költségek a termelés, az értékesítés.

Ennek oka a következő.

A fűrészáru (fakitermelés, feldolgozás, tárolás és szállítás) fa részeket lehet bérelt (ch. 1, v. 24, ch. 1, v. 29, ch. 1, v. 71, része. 1 evőkanál. 72 Forest Code ). Ebben az esetben a bérleti szerződés rendelkezései a bérlet által biztosított Ptk az Orosz Föderáció. Ez az eljárás szett 3 71. cikk Forest kód. Így a számviteli és adózási számviteli költségek formájában lízing díját az általános rendet.

A számviteli fogadja díjak havi költségek Szokásos tevékenységből származó (5. o., 18. PBU 10/99). Éves lízingdíjak vannak bekötve:

Tartozik Követel 20 60 (76)
- tükrözi a bérleti díjak az erdei telkek működés során felhasznált ipari szervezet.

Lízingdíjak költségként kerülnek elszámolásra a kialakulását a termelési költségeket. Mivel az erdőirtás és megalakult a tényleges fajlagos költsége félkész termékek (késztermékek) csinálni a vezetékeket elszámolás:

Tartozik 10 (43) 20 Credit
- tükrözi a tényleges költsége félkész termékek (késztermékek).

Ez a sorrend következik az utasításokat a számlatükör.

Kiszámításánál a nyereségadó költséget a bérleti erdőterületek alkalmazott üzleti tevékenysége kapcsolódik más kapcsolódó költségek a termelés vagy az értékesítés (Alcikkelynek. 10. §. 1, Art. 264. adótörvény).

OCHO. Időpontja elismerése költségek

Ha a szervezet az eredményszemléletű módszer, az elfogadás napjától bérleti költségek:

• vagy a kifizetés időpontját összhangban a szerződéses feltételeknek;

• vagy a bemutatásának időpontjáig a szervezet a dokumentumokat, amelyek a számítás alapja;

• vagy utolsó napján a számviteli vagy adózási időszak.

Ezeket a lehetőségeket a 3. pontban 7. bekezdésének 272. cikke adótörvény.

• ÁFA hozta a bérbeadó és tőle kapott helyesen végrehajtott számlát;

• ár havonta figyelembe venni;

• ingatlan bérleti ügyletek HÉA-köteles;

• A bérleti maga HÉA-köteles.

Ez következik a rendelkezések 1. pontja 2. pontjának 171. cikk és 1 bekezdés 172. cikke az adótörvény.

A helyzet: hogy a bérlő szervezetek levonja az előzetesen megfizetett HÉA a bérbeadó az autó részeként a bérleti díj, ha a jármű a megállapított sorrendben nincs regisztrálva a közlekedési rendőrök (Gostekhnadzor szervek)?

A helyzet: hogy a bérlő szervezetek levonja az összeget előzetesen felszámított adót a bérleti díj, ha az épület bérleti szerződés megkötésekor időszakra több mint egy éve, de a megállapított sorrendben nem regisztrált?

Nem, nem lehet, kivéve bizonyos eseteket, amikor a szerződés hatálya alá tartozó állami nyilvántartásba vétel nem.

Ugyanakkor nem vonatkozik az állami nyilvántartásba bérleti szerződések:

Így, ha a bérleti nem tartozik az állami regisztráció és szükséges levonása feltétel teljesül (a szolgáltatás nyújtása és tartalmazza a számla a bérlő, van egy számlát a bérbeadó, a tárgy használt adóköteles áfa tevékenység), a bérlő adólevonási a bérleti díjat .

Tipp: vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a bérlő levonja a levonható HÉA összege a bérleti díjat, ha a bérlet nem regisztrált az előírt módon. Ezek a következők.

OCHO. Megváltás az ingatlan a bérlő

A bérleti szerződés előírhatja, hogy a megváltás az ingatlan a bérlő. Ebben az esetben az adózás szempontjából, a művelet, hogy vásárolják vissza az ingatlan bérleti megállapodás alapján (az figyelembe veszi a visszaváltási érték) tükrözi mind a beszerzés (Sec. 1, Art. 624 a Polgári Törvénykönyv). Visszavásárolt állóeszköz adó figyelembevétele költség (1. o., Art. 257. adótörvény). A beszerzési költség egyéb eszközök szerepel a anyagköltség (cop. 3. §. 1, Art. 254. adótörvény).

Eladott áruk (munkák, szolgáltatások) a Magyarország területén elismert áfa (cop. 1 p. 1, Art. 146. adótörvény). Ezért az előzetesen felszámított HÉA szerint a lízingbeadó az ára a megvásárolt tárgy, hogy levonását egy általánosan meghatározott sorrendben. Ez elfogadása után eszköz véve, ha a számlát és a megfelelő primer dokumentumok (Emellett más feltételnek kell teljesülnie. Alkalmazásához szükséges maradék) (cop. 1 n. 2., Art. 171 és p. 1, v. 172 NC orosz Föderáció).

Amennyiben a szervezet fizetni egy egyszerűsített adórendszer adó, akkor figyelembe kell venni a költségeket, beleértve a bérleti díj, nem lehet (1. o., Art. 346,14 adótörvény).

Ha a szervezet a uproschenke fizet egyetlen adó közötti különbség a bevételek és ráfordítások, akkor figyelembe kell venni az összeg a lízingdíjak csökkentheti az adóalapot (cop. 4. §. 1, Art. 346,16 adótörvény). Ehhez a bérleti költségek eleget kell tennie a követelményeknek, amelyeket jogszabály írja elő a költségeket figyelembe venni a nyereségadó célokra (Sec. 2, Art. 346,16 és para. 1, Art. 252. adótörvény).

Írja le a bérleti költségének kiszámítása során az egységes adó után a szolgáltatásnyújtás a bérleti fizetés (Sec. 2, Art. 346,17 adótörvény).

Az előzetesen felszámított HÉA összegét a bérleti díjak elszámolt költségek is kapcsolódik a csökkentés az adóalap (cop. 8. §. 1, Art. 346,16 adótörvény).

Példa lízingbevevı számviteli kiszámítása során az egységes adó alapján egyszerűsített adó mennyiségű kiadó. A szervezet a lízingbevevő a lízingelt ingatlan a core business. Szervezet-bérlő fizet egyetlen adó közötti különbség bevételek és kiadások

Ltd. „Production Company” Master „” használ egyszerűsített adózási és fizetni egy adót a különbség a bevételek és kiadások.

Havi bérleti díj 100 000 rubelt. (Áfa - .. 15 254 dörzsölje.). A szervezet használja a felszerelést az alapeljárásban.

Könyvelő „Masters” vette figyelembe költségként:

Ezek az összegek tükröződnek a számviteli könyv a bevételek és ráfordítások az I negyedévben, és hat hónap.

A bérleti szerződés előírhatja, hogy a megváltás az ingatlan a bérlő. Ebben az esetben az adózás szempontjából, egyetlen adó uproschenke műveletet hogy megvásárolja az ingatlant bérleti megállapodás alapján tükrözi mind a beszerzés (Sec. 1, Art. 624 a Polgári Törvénykönyv).

UTII objektum az adózás a beszámított jövedelem (Art. 346,26 adótörvény). Ezért a számítás az adóalap költségek fizetési módot tulajdon kapott bérleti díj, nem befolyásolják.

OCHO és UTII

Szervezet egyszerre használni a bérleményt a tevékenység tárgyát UTII és tevékenységeket, amelyeknek a szervezet fizet adót a közös adózási rendszer. Ebben az esetben a költségek formájában bérleti kell elosztani (9. o. Az Art. 274. adótörvény). A költségek, amelyek nem szerepelnek a számításban jövedelemadó (például a bérleti díj nem termelési objektumok), akkor nem kell terjeszteni.

A levonható HÉA összege kiválasztott számla, elterjedt az eljárás bekezdésben meghatározott 4 és 4,1 cikket 170 adótörvény.

A kapott frakció szervezési költségeket, adóköteles UTII, adjuk hozzá a HÉA összegét, amely nem tud levonás (cop. 3. §. 2. Az Art. 170. adótörvény).

Egy példa a megoszlása ​​a bérlő formájában az összeg a bérleti díj költségeit. A szervezet használ közös adózási rendszer és fizeti UTII

„Kereskedelmi cég” Hermes „” értékesít árukat nagy- és kiskereskedelmi. Nagykereskedelmi szolgáltatások gazdálkodó egység az általános adórendszer. Kiskereskedelmi lefordították UTII.

Jövedelemadó „Hermes” fizet havonta.

Májusban, a szervezet lépett bérleti megállapodást kötött a főkönyvelő a társaság, AS Glebova. Tárgya a bérleti szerződés - a számítógépet. A számítógépet úgy tervezték, hogy figyelembe az eladott áruk nagy- és kiskereskedelem. Éves lízingdíjak számítógépére 1000 rubel.

Az összeg a jövedelem a „Hermes” a különböző tevékenységek májusban a következő volt:

• Nagykereskedelme (áfa nélkül) - 21 millió RBL.;
• Kiskereskedelem - 9.000.000 rubelt.

Annak érdekében, hogy megfelelően biztosítsák a költségek bérleti a két tevékenység között, elszámolása „Hermes”, mint a bevételek nagykereskedelem egy teljes forgalom.

A részesedése a bérleti díj a számítógép, amely olyan tevékenységekre vonatkozik, a közös adózási rendszer egyenlő:
1000 rubelt. × 0,7 = 700 rubelt.

A részesedése a bérleti díj a számítógép, amely utal a szervezet tevékenységét, adóköteles UTII a következők voltak:
1000 rubelt. - 700 rubel. = 300 rubelt.